銀行承***的三大風(fēng)險和防范措施，近幾年，我國商業(yè)銀行承***業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，擴大了銀行服務(wù)范圍，完善了服務(wù)手段，支持了國民經(jīng)濟的發(fā)展。但與此同時，利用銀行承***舞弊的案件也屢有發(fā)生，致使銀行承***案件占了票據(jù)案件的絕大部分，銀行承***風(fēng)險也日益成為金融會計風(fēng)險的重要組成部分。因此，加強對銀行承***的審計監(jiān)督，對有效防范票據(jù)風(fēng)險，維護金融秩序具有重要意義。

銀行承***風(fēng)險產(chǎn)生主要有以下幾個方面：

1、無真實交易背景，主要是關(guān)聯(lián)交易和交易失實，尤其是交易合同或增值稅**不真實；

2、滾動簽發(fā)銀行承***，部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對支付能力差、無力支付到期票據(jù)款項的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承***，由企業(yè)用貼現(xiàn)歸還到期的銀行承***款；

銀行承***的三大風(fēng)險和防范措施

3、超信用額度簽發(fā)銀行承***，為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行未執(zhí)行《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第十五條的規(guī)定，承兌量未授權(quán)，未實行總量控制。

針對銀行承***容易產(chǎn)生問題的上述幾個方面，審計應(yīng)圍繞銀行承***業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)合法合規(guī)性、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況進行，如重點關(guān)注同一申請人短期內(nèi)集中承兌和貼現(xiàn)的、承兌與貼現(xiàn)日期非常接近的、貼現(xiàn)申請人和承兌申請人是關(guān)聯(lián)企業(yè)的以及滾動簽發(fā)的情況。

1、審查合同的真實性。審計時重點關(guān)注幾個方面：一是交易雙方主體之間的關(guān)系，如是否是子母公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)等；二是交易合同的商品標(biāo)的是否屬于雙方的經(jīng)營范圍；三是交易合同的簽訂時間與承***的簽發(fā)時間是否吻合，有無先簽發(fā)承***后簽訂交易合同的問題；四是關(guān)注合同交易雙方的地址及交易商品的產(chǎn)地與合同中交貨地點的關(guān)系，有無交貨地點與運輸方式相矛盾的問題；五是審查承***的簽發(fā)金額與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模是否相稱，注意審查承兌檔案中企業(yè)報表反映的經(jīng)營規(guī)模、注冊、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數(shù)量是否相適應(yīng)，有無明顯的夸大金額、數(shù)量失真的情況。

銀行承***的三大風(fēng)險和防范措施

2、調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承***簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動簽發(fā)銀行承***或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

3、調(diào)閱銀行中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入明細(xì)賬，審查收取的手續(xù)費收入是否與簽發(fā)銀行承***業(yè)務(wù)量相匹配，對于手續(xù)費收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點核對手續(xù)費收入的來源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承***的問題；對于手續(xù)費收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點追查收取的手續(xù)費的下落，有無私存私放或轉(zhuǎn)入“小金庫”。

4、審查銀行承***是否落實了有效擔(dān)保，簽發(fā)的承***是否超過規(guī)定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有不良**的企業(yè)繼續(xù)簽發(fā)承***，有無為非經(jīng)營性單位簽發(fā)承***，以發(fā)現(xiàn)和揭露銀行承***的違規(guī)行為和經(jīng)營風(fēng)險。

銀行承***的三大風(fēng)險和防范措施

5、審查有無掩蓋承***墊款的情況。通過審查銀行承***臺賬和有關(guān)往來賬戶、保證金賬戶以及企業(yè)存款賬戶，審查有無將銀行承***墊款掛往來科目，或通過分析，對年末有承兌余額的單位進行排查，關(guān)注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承***以掩蓋銀行墊款問題，并同時掩蓋銀行的不良**。同時可以調(diào)閱銀行新增不良**、新增**臺賬，關(guān)注銀行為不良**企業(yè)簽發(fā)銀行承***的情況，是否存在以銀行承***置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承***墊款的企業(yè)發(fā)放**問題。

6、調(diào)閱相關(guān)貼現(xiàn)、買入票據(jù)明細(xì)賬及相關(guān)憑證，重點核實貼現(xiàn)的去向。主要審查是否把貼現(xiàn)轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承***、歸還到期的銀行承***款項和到期**、流入**證券市場等問題；是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定為沒有在貼現(xiàn)行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；是否存在將貼現(xiàn)直接轉(zhuǎn)入股市或個人儲蓄賬戶的問題。

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