【稅務(wù)**】一不小心忘了申報滯納金可咋整？在線等，很著急！

蘭州財務(wù)代理,蘭州稅務(wù)代理,蘭州稅務(wù)咨詢,蘭州稅務(wù)公司

什么是滯納金

根據(jù)《中華*****稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)**除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/span> 也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。

劃重點！！

1

滯納金的加收率

加收率是統(tǒng)一的，即0.05%！

2

滯納金的時限計算

根據(jù)《**稅務(wù)總局關(guān)于**<中華*****稅收征收管理法>及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號 ）中規(guī)定：“滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止?！?/span>

滯納金的計算

滯納天數(shù)、滯納金該如何計算呢？小編都給大家寫好啦

牢記計算公式：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

看到這，肯定有人會說，天啦，就這么一個簡單粗暴的公式？可是我這種數(shù)學(xué)渣看到公式就暈啊。

舉栗子~~~~~

逾期未申報產(chǎn)生的滯納金

A公司為一般納稅人，按月進(jìn)行增值稅申報。2017年9月，由于會計疏忽，錯過了9月15日增值稅申報的***一整天，直到9月18日才想起來，到國稅進(jìn)行補(bǔ)申報。9月份A公司應(yīng)納稅額為20000.00元。

情況一：企業(yè)于9月18日當(dāng)天申報并扣款成功。

此時滯納天數(shù)為：16號、17號、18號，共3天

滯納金=20000.00×0.05%×3=30.00元

情況二：企業(yè)于9月18日當(dāng)天到柜臺申報，但由于銀行賬戶上沒有足夠存款，直到9月21日賬戶存進(jìn)足夠的存款并申請扣款成功。

此時滯納天數(shù)為16號、17號、18號、19號、20號、21號，共6天。

滯納金=20000.00×0.05%×6=60.00元

納稅評估補(bǔ)稅形成的滯納金

2017年9月，A公司由于納稅評估事項，應(yīng)補(bǔ)繳所屬期2016年12月增值稅10000.00元，應(yīng)補(bǔ)繳2016年度企業(yè)所得稅8000.00元。A公司于2017年9月20日憑《稅務(wù)事項通知書》到柜臺進(jìn)行更正申報。2016年12月增值稅納稅申報期限為2017年1月17日，2016年度企業(yè)所得稅納稅申報期限為2017年5月31日。那么：

增值稅滯納天數(shù)如下：

月份

滯納日期

滯納天數(shù)

2017年1月

18日-31日

14天

2017年2-8月

全月

212天

2017年9月

1日-20日

20天

合計

246天

增值稅滯納金=10000.00×246×0.05%=1230.00元

所得稅滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計算加收，具體計算的天數(shù)如下：

月份

滯納日期

滯納天數(shù)

2017年6月

1日-30日

30天

2017年7月

1日-31日

31天

2017年8月

1日-31日

31天

2017年9月

1日-20日

20天

合計

112天

所得稅滯納金=8000.00×112×0.05%=448.00元

關(guān)于滯納金的問題解答

接下來，我們來關(guān)注幾個小問題：

01

滯納金加收遭遇節(jié)假日怎么辦？

滯納金是與稅款連帶的，如果在確定應(yīng)納稅款的納稅期限時，遇到了應(yīng)該順延的節(jié)假日，則從順延期滿的次日起加收滯納金，但在稅款滯納期間內(nèi)遇到節(jié)假日，不能從滯納天數(shù)中扣除節(jié)假日天數(shù)。

02

滯納金的追溯期有多長？

《稅收征管法》第五十二條的規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)**在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)**追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

03

稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（三）稅收滯納金。

因此，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報時，稅收滯納金不得扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。

滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行

要提醒大家，稅務(wù)**對于拒繳納滯納金的行為，是可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的。

《稅收征管法》第四十條規(guī)定：“稅務(wù)**采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行?！?/span>

《**稅務(wù)總局關(guān)于**（中華*****稅收征收管理法）及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）還進(jìn)一步明確：“根據(jù)征管法第四十條規(guī)定，稅務(wù)**在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行’的立法精神，對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)**可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?/span>

看完滯納金的規(guī)定，大家就知道規(guī)范經(jīng)營、按期申報的重要性了吧。誠信納稅，人人有責(zé)哦！

蘭州財務(wù)代理,蘭州代理記賬,蘭州財務(wù)代理記賬咨詢熱線,蘭州中誠財務(wù)

網(wǎng)站：lzzccw.shop.88360.com/

聯(lián)系人：李經(jīng)理

招聘電話：18093197827

手機(jī):15379017743

座機(jī)：0931-8485926

Q Q:3230761858

郵箱：15379017743@163.com